何泽华同志2005年在全国烟草行业加强内部管理监督工作汇报会议上的讲话


  同志们:

  根据会议安排,我主要从加强财务审计工作的角度,侧重分析费用管理和经济责任审计两个方面内容,谈谈如何发挥财务审计在行业加强内部管理监督工作中的作用。

  一、近期加强财务审计管理监督工作的基本情况

  五月底召开的行业加强内部管理监督工作会议,明确提出要把财务审计作为加强行业内部管理和监督的关键环节。几个月来,行业各级领导更加重视财务审计工作,把财务审计工作摆在内部管理更加重要的位置上,在加强行业内部管理监督工作中更加注意发挥财务审计工作的作用。国家局下发了《烟草行业加强内部财务管理和审计监督的实施意见》,各省级局和工业公司都制定了详细的实施细则,并普遍对财务审计工作制度进行了修改完善。在具体工作中,注意抓住四个重点。一是注重预算管理的实际效果。各单位开始注重预算的全面性和全过程性,注意抓好经营预算这一预算管理的薄弱环节,注重预算管理与资金管理、内部核算紧密结合,严格预算管理的程序和要求。现在各单位正在着手制定明年的预算方案。二是资金管理受到了广泛重视。行业各级领导逐步认识到资金风险正成为当前行业的一大风险,开始把防范资金风险作为加强内部管理监督的重要内容。三是着力加强投资管理和资产管理。大家普遍感到,随着行业产权关系的理顺和国家局、省级局和工业公司职能的转变,企业领导负有生产经营和资产经营的双重责任,而且随着形势的发展,生产经营的风险相对较小,而资产经营和管理的责任越来越重,防范资产流失风险的压力越来越大。四是各单位普遍开展上级审计决定和审计意见的整改工作,并在抓好整改的同时进一步加强审计工作。不少单位充实了审计人员队伍,重视发挥内部审计的作用,继续加强经济责任审计,并积极探索开展同级审计,建立内部制约制衡的机制。

  九月底,国家局在重庆召开了行业财务审计工作座谈会,根据行业加强内部管理监督工作会议精神,研究布置财务审计管理和监督工作的任务。会上推广了重庆市局(公司)加强财务审计工作的经验,并在会后转发了他们完善财务审计管理制度的有关资料,引起了较好的反响。这次会议还及时下发了审计署的审计决定,要求有关单位尽快整改到位;布置了行业多元化经营企业的清产核资、加强成本费用核算、实施权益法核算、加强内控制度建设,以及为实行新会计制度作好准备工作等。目前,各单位正认真贯彻会议精神,积极落实各项任务。

  二、严格控制成本费用,努力提高资源配置效率

  近几年来,行业保持平稳较快增长的态势,烟叶生产连续八年平稳发展,卷烟产销量逐年稳定增长。从 2001 年到 2004 年,卷烟产销量分别由 3348 万箱和 3268 万箱,增长到 3733 万箱和 3764 万箱,分别增长了 11.5% 和 15.2% ;卷烟调拨和批发收入分别从 1654.5 亿元和 2281.2 亿元,增长到 2486.8 亿元和 3722.9 亿元,分别增长了 50.3% 和 63.2% ;单箱含税批发额由 6982 元增长到 9890 元,增幅为 41.7% ;行业实现税利由 1230.9 亿元增长到 2132.8 亿元,增幅为 73.3% ;利润由 334.5 亿元增长到 718.4 亿元,增幅为 114.8% ;单箱税利由 4238 元增长到 6782 元,增幅为 60.0% 。

  目前行业仍然保持平稳发展的喜人态势,这确实是来之不易的。但值得关注的是,在经济效益高速增长的同时,工商企业的成本费用也出现了大幅攀升。这一问题已经引起国家局党组的高度重视。姜局长多次强调,只有建立在资源配置效率不断改善基础上的增长,才是有质量、讲效益的发展。不讲成本、不讲效益,企业是难以为继的。要把节约资源作为重要目标,围绕降低成本、节能挖潜和增收节支,大力加强以财务管理为中心的各项管理工作,努力克服高投入、高消耗、高成本和高费用的状况,坚决杜绝铺张浪费现象。我们必须看到,成本费用居高不下,既是重要的管理问题,更是影响行业竞争力和发展后劲的大问题;分析这个问题,既要从生产经营、企业管理的角度,更要从行业体制、机制和制度的高度来认识;解决这个问题,既要从加强管理、提高效率的方面提高水平,还要从维护行业形象、加强自律的方面规范生产经营和管理行为,提高自律的自觉性。

  具体来看,近年来行业工商费用大幅增长的原因主要反映在以下几个方面:

  一是管理的粗放。 从费用构成来看,三项费用总增加额中大部分是管理费用,工商企业管理费用的增加幅度都比较大。这一方面是由于管理效率低下造成管理成本过于庞大,另一方面是由于企业开支不规范、随意性大,存在大手大脚、盲目攀比、铺张浪费的现象。

  二是经营行为的不规范。 企业广告宣传促销费以及差旅费、会议费开支巨大,且呈现逐年递增的趋势。企业之间过度竞争、宣传促销不规范的问题,在行业财务秩序专项整顿中已充分暴露。

  三是人工费用增长过快。 目前,人工费用每年的增长幅度和占经营管理费用的比重越来越大。如果再把“工效挂钩”以外一些不规范的工资性开支都计算在内,人工费用所占的比重更大。

  四是固定资产投资形成的费用增大。 近几年行业每年的投资总额大致稳定,但投资结构发生了很大变化。工业企业技改投资所占的比重在减少,而商业企业基建投资的增幅很大,且有加快增长的趋势。除商业企业基建投资外,固定资产投资的增加还主要反映在汽车等配送装备和信息化装备投资等方面。这一方面是企业正常生产经营的需要,但另一方面也明显存在一些问题。比如,基建投资超标准、超预算的问题,信息化开支不统一、不先进造成重复投资的问题,投资过大造成折旧、维修费用加大的问题,汽车更换频繁且管理性用车比重过大的问题等,在少数企业比较严重。

  五是与经营管理行为相关的费用加大。 这主要表现为办公费、差旅费、会议费和招待费不断增长,反映了少数单位对外交往过于频繁、大规模的业务招待活动过多、内部交往中大手大脚等现象。

  应该看到,费用增长中也包含许多合理的开支和正常增长的因素。比如,近几年行业加大了对烟叶生产的扶持力度;积极消化大量的历史遗留问题;加大了卷烟销售网络建设投入,网络基础设施建设开支的增加是比较合理的;人员工资性支出的适度增长也是客观的。但各级领导必须从保持行业平稳发展的高度,站在“两个切实维护”和提高效率、注重自律的角度,正视费用管理中存在的问题。姜局长多次强调,每个企业都要十分注重效率和效益,在降低消耗、控制成本、节约费用上下功夫,切实加强成本控制,努力降低成本费用。

  解决费用管理中的问题,首先要从落实科学发展观的要求出发,进一步深化行业内部改革,完善管理体制和机制,努力实现制度创新,切实转变经济增长方式,转变经营管理行为,不断提高行业资源配置效率和经济运行质量。第二,费用开支问题突出,反映了行业内部管理还比较薄弱。要从行业加强内部管理监督的角度,充分认识加强企业管理的重要性,真正以财务管理为中心抓好企业管理,重点抓好资金管理和费用管理。第三,加强成本费用管理必须狠抓基础工作。要抓好制度建设,严格内部控制;要加强核算,建立企业经营绩效的科学评价体系。核算是企业成本费用管理的基础,也是企业预算管理、资金管理的基础。目前,国家局正在进行企业会计核算规范的修订工作,希望各单位严格按照规范的要求认真做好核算工作。第四,控制用工数量、提高人员素质、提高管理效率、严格控制工资性开支的增长,已经成为企业管理乃至行业发展中亟需解决的重要课题。随着形势的发展,这一问题将更加突出,必须完善行业用工机制,从根本上认真加以解决。第五,要继续加强内部管理和监督,以宣传促销、内部交易和烟叶生产投入为重点,规范企业生产经营行为,降低内部交易成本。第六,要进一步优化企业业务和管理流程,改进生产组织方式,提高生产经营设备的使用效率,科学控制企业固定资产投资。

  三、加强经济责任审计,努力提高领导干部的自律水平

  领导干部的自律意识,不仅表现为自身的廉政建设,也表现为领导行为、管理行为的自觉规范;领导干部的自律水平,不仅表现为以身作则,对自己的严格要求,也表现为对企业严格有效管理的水平。随着行业改革的深化,省级局、工业公司领导特别是主要领导管理和监督的责任越来越大,国有资产经营将成为管理监督的重要方面,而经济责任审计则是评价行业各级领导干部的重要依据之一。

  2002 年,国家局建立了经济责任审计工作联席会议制度,并成立了经济责任审计工作领导小组。三年来,共实施经济责任审计项目 52 个,其中任期内审计 20 项,离任审计 19 项,拟提拔干部审计 13 项。经济责任审计机制日趋完善、效果日趋明显,为客观评价各级领导工作业绩、规范企业经营行为、严肃国家财经纪律、保持行业平稳健康发展,发挥了重要作用。这里,我想从总结三年来经济责任审计工作的角度,谈一谈领导干部如何规范经营管理行为的问题。总体来说,行业各级领导干部事业心比较强,管理水平也不断提高,经营业绩和行业发展态势一样是良好的。但一些地方和单位也出现了这样那样的问题,这在行业审计中有所披露,从领导行为来说有不少经验教训是值得汲取的。

  一是有的单位领导不重视、不熟悉财务审计工作,给不规范行为以可乘之机,造成企业生产经营的混乱。 有的领导不了解财务规范,不重视财务管理,对一些不合理开支盲目、随意表态;有的单位印鉴管理不严格,委托他人办理业务缺乏必要的手续;有的领导连本单位有多少个账户都搞不清楚,甚至有的领导自签自报费用等。“灯下黑”问题在有的省局级单位还存在,本级管理不规范,就谈不上对直属单位的指导和管理。这些都说明一些企业并未真正以财务为中心抓好管理,没有发挥财务审计部门的把关作用,财务管理还处于比较低的水平。

  二是多元化投资不规范的问题在一些省级公司普遍存在。 多元化经营企业虽然在安置主业分流人员等方面取得了一定效果,但总体上看仍呈现“决策随意、投资分散、疏于管理、效益低下”的状态。有的投资项目基本属于“三拍”项目,投资前没有经过充分论证,没有经过风险评估,投资决策不科学、不民主、不讲程序;投资规模严重超标准、超预算,增加投资没有履行追加预算程序;有的项目投产后忽视跟踪管理,从未要求被投资企业上报财务报表,基本未对被投资企业开展过内部审计;一旦出现问题,投资单位就会千方百计推诿掩盖,或者追加投资,甚至错失有利时机,使问题更加严重。有的单位不经过资产评估就转让多元化企业资产,造成一定程度的国有资产流失。

  三是对资金风险的认识不足。 烟草行业属于资金密集型行业,资金流动量大、沉积量多,资金风险正逐渐成为当前行业的一大风险。有的企业违反有关规定向行业外单位拆借资金,且既不收取利息,又不采取抵押、担保等资产保全措施,资金放出后无人关注,对国有资产流失的危险视而不见。随着经济效益的提高,行业资金监管的压力越来越大,如何防范资金风险已经成为各级领导面临的重要课题。

  四是内部管理不严格,浪费企业资源,影响行业形象。 如有的单位对基建工程盲目追求豪华装修,有的单位领导超标准配备豪华轿车,有的省局级单位自身经营不规范,违规经营烟叶和卷烟,还有的单位职工收入不规范,给行业形象带来不良影响。此外,账外账、小金库的问题屡禁不止,成为影响行业健康发展的痼疾。

  五是内控制度不严格。 如某省烟草系统内部普遍存在由营销业务科统一执行采购、销售、仓储、收款四项不相容业务的现象,违反了不相容职务必须相互分离的内部控制原则;涉及资金管理的人员不能定期轮岗,由出纳员编制银行存款余额调节表,银行账户的建立、使用和撤销缺乏统一管理;不能及时清理往来账目,对外投资长期挂往来款项,容易形成账外资产,造成资产流失;对外捐赠频繁,而且缺乏必要的程序。

  客观地看,行业各级领导的经营管理水平在不断提高,经济责任审计反映出来的问题大都发生在 90 年代前期。但近年来也出现了一些苗头性的问题,因此,必须认真总结经验教训,不断加强制度建设,防止此类问题再次发生。

  首先,各级领导要充分认识自己的责任。 随着行业改革的深化,省级公司的职能正在由直接抓经营转变成以资产经营和监管为主。各级领导要正确理解国家局、省级局(公司)和工商企业的三级管理体制,从对企业负责、对企业领导负责的角度,真正重视并熟悉财务审计工作,配好分管财务审计工作的助手,切实承担防止企业国有资产流失的责任。

  其次,要重点抓好资产管理。 投资和资产管理是加强财务审计监管的重要工作,也是一个薄弱环节。各级领导都要高度重视此项工作,严格对外投资的各项程序,防止对外盲目投资。同时要经常盘点企业资产,做到心中有数。为实行权益法核算,国家局将对多元化企业进行清产核资。各单位要利用当前行业经济效益比较好的时机,积极处置不良资产。要切实加强资金管理,通过建立行业资金监管网络,管好企业账户,特别要严格按照“四个严禁”的要求,确保资金安全,防止国有资产流失。

  第三,要切实加强制度建设。 各级领导不仅要以身作则,带头遵守各项制度,还要进一步加强内控制度建设。要注意加强制度控制和流程控制,建立内部制约制衡机制。要把审计作为日常支出和项目投资的重要环节,充分发挥同级审计对同级财务的制衡和对业务部门的监督作用。

  第四,要进一步完善经济责任审计制度,发挥经济责任审计对行业各级领导班子特别是主要领导干部的监督作用。 要把对领导干部的任期经济责任审计作为当前内审工作的重点,继续按照“凡提拔必审计、凡离任必审计”的原则,进一步加大经济责任审计工作的力度。要积极支持审计人员大胆开展工作,为经济责任审计工作创造良好的环境和条件。要进一步充实审计力量,不断提高经济责任审计工作的质量和水平。要充分利用经济责任审计的成果,根据审计意见对发现问题认真彻底整改,切实维护财经纪律的严肃性。

  同志们,这次会议对于我们进一步提高认识,加强行业内部管理和监督,解决提高效率和注重自律两个重要课题,将是一次有力的促进和推动。我们要按照国家局党组的要求,更加重视更好地发挥财务审计在行业加强内部管理监督工作中的作用,为提升行业管理水平,维护行业良好形象,保持行业平稳发展做出贡献。

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